Uscita anticipata dal consolidato nazionale: perdite

Le perdite fiscali generate dalla tua società prima dell'ingresso nel consolidato nazionale rimangono di proprietà della società stessa e non confluiscono mai nel risultato consolidato. Quando esci dal consolidato dopo due anni, quelle perdite pregresse non si "recuperano" automaticamente né diventano nuovamente deducibili: continueranno semplicemente a seguire le regole ordinarie di riporto delle perdite previste per la tassazione individuale, nei limiti e alle condizioni già previste dalla normativa generale. L'uscita dal consolidato riguarda infatti solo le posizioni maturate durante il regime di gruppo, non modifica lo status delle perdite ante-ingresso che erano rimaste "congelate" presso la singola società.

Risposta plausibile, ma non verificata sul tuo caso

Se avete aderito al consolidato nazionale due anni fa con opzione triennale, non potete uscire immediatamente per scelta volontaria: dovete attendere la scadenza del triennio in corso. L'opzione è infatti irrevocabile per l'intero periodo triennale e si rinnova tacitamente per un altro triennio se non esercitate la revoca nei termini previsti. L'uscita anticipata è possibile solo al verificarsi di cause di interruzione previste dalla legge, come il venir meno del requisito del controllo o altre circostanze tipizzate. In questi casi eccezionali, il consolidato cessa dal momento in cui viene meno il requisito che lo legittima. In assenza di tali cause, dovrete aspettare la fine del triennio per poter esercitare validamente la revoca.

Risposta plausibile, ma non verificata sul tuo caso

L'uscita anticipata dal consolidato nazionale prima del triennio non comporta automaticamente sanzioni o maggiorazioni d'imposta. La legge prevede però che le perdite residue del gruppo rimangano in capo alla consolidante, salvo accordi diversi tra le società. L'unica sanzione prevista riguarda eventuali omissioni o inesattezze nella comunicazione all'Agenzia delle Entrate sull'interruzione e sull'attribuzione delle perdite, con importi da 258 a 2.065 euro. In sostanza, il recesso è possibile senza penalità dirette, ma occorre gestire correttamente perdite pregresse e adempimenti comunicativi.

Risposta plausibile, ma non verificata sul tuo caso

Se il consolidato nazionale si interrompe anticipatamente, le perdite fiscali generate dal gruppo durante i due anni rimangono in linea di principio alla società consolidante. La società che esce non porta con sé automaticamente alcuna quota di queste perdite di consolidato. Tuttavia, se al momento dell'adesione o del rinnovo era stato validamente scelto e comunicato all'Agenzia delle Entrate il criterio di attribuzione delle perdite alle società che le hanno prodotte, allora la società uscente può recuperare la parte che le compete. Diverso è il discorso per eventuali perdite fiscali pregresse della singola società, che restano in capo a chi le ha generate secondo le regole ordinarie del TUIR.

Risposta plausibile, ma non verificata sul tuo caso

Per uscire anticipatamente dal consolidato nazionale prima della scadenza del triennio è necessario che la società consolidante effettui una comunicazione formale all'Agenzia delle Entrate entro 30 giorni dall'evento interruttivo, utilizzando le stesse modalità previste per l'avvio del regime. Nella comunicazione vanno indicati la perdita di efficacia dell'opzione e la ripartizione delle perdite residue tra i soggetti interessati. L'uscita anticipata si verifica tipicamente quando viene meno il requisito del controllo; non è richiesta una domanda autonoma in senso autorizzativo, ma solo l'adempimento comunicativo nei termini previsti. La disciplina distingue tra interruzione anticipata e revoca ordinaria alla scadenza, che seguono procedure diverse.

Risposta plausibile, ma non verificata sul tuo caso

La cessione del 60% delle quote non determina automaticamente l'uscita dal consolidato nazionale. L'uscita si verifica solo se, a seguito della cessione, viene meno il requisito del controllo richiesto dall'articolo 117 del TUIR. Occorre quindi verificare se la società consolidante mantiene la maggioranza dei voti esercitabili in assemblea ordinaria: se il controllo permane, il consolidato può proseguire; se invece la cessione fa perdere tale controllo, opera l'interruzione del consolidato ai sensi dell'articolo 124 del TUIR. In caso di interruzione prima del triennio minimo, possono verificarsi conseguenze sul recupero delle posizioni fiscali di gruppo e sulle eccedenze pregresse.

Risposta plausibile, ma non verificata sul tuo caso

La scelta tra uscita anticipata e attesa della scadenza naturale del consolidato va valutata confrontando il valore fiscale residuo atteso nei mesi rimanenti con gli effetti negativi dell'interruzione. Se il consolidato produce ancora compensazioni significative tra redditi e perdite di gruppo e il triennio è ormai prossimo alla scadenza, conviene generalmente completare il periodo evitando complicazioni dichiarative e rettifiche. Al contrario, se i benefici residui sono minimi e l'accordo di consolidamento consente di gestire le perdite pregresse senza penalizzazioni eccessive, può essere razionale uscire subito. Elementi decisivi sono l'entità delle perdite ancora utilizzabili, il riparto interno delle perdite di gruppo previsto dall'accordo e l'impatto fiscale complessivo dell'interruzione anticipata rispetto alla prosecuzione fino a scadenza.

Risposta plausibile, ma non verificata sul tuo caso

Non esiste un periodo di attesa obbligatorio tra l'uscita da un consolidato e l'adesione a un nuovo gruppo. Se l'interruzione del consolidato attuale avviene per causa anticipata o per mancato rinnovo triennale, la società può immediatamente aderire al consolidato del gruppo acquirente, purché sussistano i requisiti di controllo e vengano rispettati gli adempimenti formali richiesti. Le perdite pregresse maturate prima dell'ingresso nel primo consolidato restano in capo alla singola società e seguono le regole ordinarie di utilizzo, mentre quelle generate durante il consolidato rimangono normalmente nella disponibilità della consolidante originaria, salvo diversa previsione nell'opzione iniziale.

Risposta plausibile, ma non verificata sul tuo caso